最近一則新聞刷爆朋友圈。上海公積金中心發布通知，將上海公積金的繳存比例，從單邊各7%下調至單邊各5-7%。
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作為唯恐提下不亂的作者，在朋友圈里轉發公積金管理中心公眾號上的這則新聞的同時，附加了一條評論：
發出去一歇歇，就有小伙伴微信里呼喚，是不是房貸免稅政策落地了啊？我納悶，沒啊，那個個人所得稅的稅改方案不是最后沒有上會嗎，子彈還要再飛一會兒呢？再轉念一想，原來如此。
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于是，有了今天的話題。
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那三句評論，評論到底是什么意思？而這次公積金下調費率，到底是對誰是值得高興的？
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上海實際上在今年年初時進行過一次公積金費率調整的安排的。彼時，上海發布通知，將公積金單邊各7%的繳存比例調整為符合條件的企業調整至單邊各5%或各6%。但是當仔細比對政策，則會發現，這個單邊下調基本就是看看罷了的事情。要求實在嚴格，如果企業都符合了這樣的條件，基本上就是該考慮什么時候發全員最后一次工資了。至于那些合格小微企業，能認真繳納社保已經很不錯了。
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而這次的調整，有著本質的差異。
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2018年度職工本人和單位住房公積金繳存比例為各5%至7%。單位可以在各5%至7%范圍內，自主確定住房公積金繳存比例。補充住房公積金繳存比例的規定不變。
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關于調整2018年度上海市住房公積金繳存比例的補充通知（滬公積金管委會〔2018〕6號）
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從“附條件調整”變為“完全自主”安排
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公積金政策調整的策略發生如此大的變化，還是由于今年年初，國家住建部出臺了一個《住房城鄉建設部 財政部 人民銀行關于改進住房公積金繳存機制進一步降低企業成本的通知》（建金〔2018〕45號）的文件。根據該文件的要求：
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住房公積金繳存比例下限為5%，上限由各地區按照《住房公積金管理條例》規定的程序確定，最高不得超過12%。繳存單位可在5%至當地規定的上限區間內，自主確定住房公積金繳存比例。
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在上海，上限是7%
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上海 恰好每年7月公積金基數，6月底發文作政策調整，正當其時。而原本設置的，“將公積金繳存比例降低到5%”的政策安排，被援引到企業“將公積金繳存額降低到5%以下”上，小微企業的“優待”也很不意外的被拿走了。所以，5%以下，真的還是別去想了。
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然而，公積金費率調整，和社保費率調整有著本質的差異。尤其是對于勞動者待遇影響層面上。
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首先，公積金費率調整將直接影響員工公積金賬戶的繳存余額的累計速度。
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公積金和社會保險在繳費方面有很多相像之處。都是基數強制、比例強制（現在是區間強制），企業和個人各自負擔的繳費策略。但是，如果對社會保險賬戶進行拆解，你會發現，社會保險賬戶中，養老保險和醫療保險有個人賬戶安排，賬戶中的資金余額基本都來自于員工的個人繳費部分。說到底，就是個專款專用儲蓄賬戶。企業所繳存的部分，絕大多數都歸集到了社會統籌部分，和個人的未來賬戶收益 沒有本質聯系。
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比如，上海的養老保險的領取規則是：
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個人賬戶/139 + 當年社平工資20%
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員工的繳付影響的只有個人賬戶的1/139的金額會有多少罷了。
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公積金，則完全不同。
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公積金不是社會保險，住房公積金制度實際上是一種住房保障制度，是住房分配貨幣化的一種形式。雖然是法定強制安排，但根據員工工資標準所測算出的公積金繳存額的100%計入員工的個人公積金賬戶中。
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至于公積金貸款的性質……銀行在最早期的放貸行為不也是拿儲戶資金做的再籌劃嗎？
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我國現有公積金繳存機制是員工和公司按照員工本人上年度平均工資收入的一定的，相同的百分比繳存的。因此，我們每個人的公積金個人賬戶余額是“員工一半、企業一半”地建立起來的。
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而這個賬戶中所有金額，都可以用于未來勞動者購買商業性住宅、租賃住房所用。撇開記賬利息不談，收益妥妥的100%
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簡而言之，員工每個月從工資賬戶中扣減了500元繳存公積金賬戶，則將意味著公司也在員工的個人賬戶中存入了500元。這個賬戶里的資金余額則是1,000元，均歸屬于員工本人。
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今天，如果企業可以將住房公積金費率從7%下調到5%，則意味著，當然，員工的繳存義務從7%可以下調到5%，但與此同時，公司的繳存額也相應地從7%下調到5%。賬戶余額實打實由于員工繳存額減少2%，而事實上減少了4%。
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雖然，由于存入了公積金賬戶，這筆資金的使用自由度會受到影響。但是當一個員工真實的買房或租房時，1,000元的支付成本本可以是500元個人+500元企業來實現的，現在，則會變成
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400元個人繳存額+400元企業繳存額+100元原繳存現金+100元個人額外現金的支付安排。
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現在不是都喜歡把公司七七八八的福利都通過現金計價的方式告訴員工，這是你的“全面薪酬”嗎？如果用這個口徑，員工全面薪酬收入將由于員工繳存額下降2%，而導致總額下降2%
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其次，公積金繳存額實際上時稅前列支的。所以當公積金繳存比例下降，多余的2%將被納入應納稅所得額合并計稅。
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根據我國個人所得稅法的規定，員工依法參繳的社會保險及住房公積金是可以在稅前列支的。這也就意味著，
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如果一個員工收入為10K/月，個人社會保險及公積金的參繳金額則為1,050元/月和700元/月。扣減之后，當月應納稅所得額=8,250元/月。
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稅后收入：7,855元
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由于公積金具有全額返還的屬性，再加上其100%的收益加成，在所謂的“全面薪酬”口徑下的稅后收入則為：7,855元（現金）+1,400元（公積金余額）=9,255元。
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當這個費率降低到5%，則意味著，其個人公積金的繳存額變為500元，當月應納稅所得額為8,450元。錄得稅后收入：8,015元。套用全面薪酬的計算套路，則為：8,015+1,000=9,015元。
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如果不考慮員工少繳2%（200元）所帶來的企業少付200元的利益減損，兩相比較，員工還將多承擔納稅義務40元。
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蚊子腿也是肉（捂臉）
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由此，引申出最后一個問題。
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企業要不要把繳存比例下調到5%？
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很多時候就是這樣。當沒有選擇，大家就都接受了世間命運的殘酷，甚至能夠在這樣的體系下找到幸福的錨點。但是當選擇的大門打開，很多事情就不那么簡單了。
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在我們國家的隔壁，不就是有個鮮活的栗子嗎？即便不看隔壁，時鐘往倒轉40年，那些記憶還尚未泛黃。
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由于這次公積金的繳存比例從單一比例調整為區間比例，搖擺要把比例下調到5%則將是企業一道送分命題。
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單純從企業成本角度考量，這件事情太簡單了。一個人2%啊，對于大多數工資不超過21K的企業來說，這是直接省出全額工會費的節奏。上海地區的社保，用了5年，將社保繳存比例下降了5%，公積金一調就是2%，何樂不為？
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但是，真的不考慮員工的感受嗎？
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凡是買了房安心還房貸的都很清楚，公積金賬戶可以按月沖繳房屋按揭貸款。如果每月有10K的房貸，公積金繳存額為7K（員工企業各3.5K），當公積金繳存’額下調到單邊各2.5K，則意味著員工要從工資收入中多拿出2K來進行現金還貸。這2K里，至少被分成了3部分。
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原進入公積金賬戶現進入員工現金賬戶金額
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因進入個人賬戶而額外產生的稅務負擔
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因降率未入公積金賬戶的企業原繳存金額
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2和3，都將是額外開支。
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收支紀律再好的員工，最多守住1，2和3都是必須填補的額外支出負擔。再加上還有那么多“雖然不抽煙但最終也沒把煙錢攢成法拉利”的人啊，估計他們連1都守不住。
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聽，是誰在哭泣？
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雖然對于企業而言，福利不像工資被賦予了法律強制性，但“期待”這個東西的存在，也逼迫著企業的福利籌劃“只能優化不能減損”。今天，當公積金的7%不再是那條不得不面對的繳存紅線，企業如果真的要將比例下調到5%，那額外的2%該用什么樣的形式返還給員工，相信大多數員工心中已經默默舉起了那竿秤了。
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一切照舊？可能是一個比較現實的選項。
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而勞動者找工作時，衡量企業福利待遇的標桿，又將多一個了：
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“候選人，你還有什么問題？”
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“你們企業公積金繳存比例是多少？”
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